昌宁县审计局

审计结果公告

CHANGNING XIAN SHENJIJU

SHENJI JIEGUO GONGGAO

2015年第11号

（总第127号）

昌宁县审计局办公室

昌宁县村级财务收支专项审计调查结果

2015年第11号（总第127号）

（二○ 一六年三月三十日公告）

根据《中华人民共和国审计法》第二十七条、《中华人民共和国审计法实施条例》第十五条的规定，经县人民政府批准，自2014年1月份至2015年6月份，昌宁县审计局对全县13个乡镇村级财务收支情况进行了专项审计调查，现将审计调查结果公告如下：

一、基本情况

昌宁县辖13个乡镇，下设124个社区居民（村民）委员会，2003个居民（村民）小组。全县于2006年7月开始实行村财乡管，村集体经济及财务办公室应设置总会计、总出纳各一名，对村级及村民小组财务收支情况建账核算，各乡（镇）开设1个银行账户统一管理村集体资金。审计时间范围为2012年至2014年村级财务收支情况，对部分问题延伸审计了其他社区（村）以及追溯到以前年度。审计调查内容主要是农村集体资金、资产、资源“三资”管理情况，调查中发现了一些亟待整改和完善的问题。

二、审计调查发现的主要问题

（一）此次审计共查出问题金额7341 万元，问题主要由贪污、侵吞、长期占用资金；账外资金；私存私放资金；以虚假资料套取骗取资金；应缴未缴税费及非税收入（含应交未交社会抚养费1683万元）；乱收费；资产债权债务不实；滞留资金；违规发放低保资金；管理不善导致集体经济损失等构成。详细情况如下表：

（二）查出管理不规范问题10个：1.固定资产、债权债务科目该设明细账核算的未设明细账核算；2.原始单据不规范,存在白条例支、无附件、无经办人、无审批和审批手续不完善等情况;3.票据管理不规范，存在未及时核销票据、票据遗失的情况；4.货币资金管理不合规, 未按规定使用“现金”及“银行存款”会计科目,存在账账不符、账实不符情况；5.核算不及时，固定资产增减未作账务处理，债权债务长期不清理核实；6.大部分乡镇村民小组财务未建账核算；7.个别乡镇长期未做账（如更戛乡第二阶段审计仍然未做账）；8.个别村个人保管存放大额现金，存在资金安全风险隐患；9.内控管理不合规,部分乡镇村财乡管办会计人员配备不健全；10.部分村监督委员会职能职责履行不到位。

三、存在问题的原因分析

（一）财务管理机构不健全

2011年乡镇机构改革前，由乡镇农经站履行村级财务的会计核算工作，2011年乡镇机构改革后，乡镇农经站已撤销，由农村集体财务及资产管理办公室（以下简称“村财乡（镇）管办”）履行代理记账职能，该办公室并不是核定机构，只是临时机构。

（二）财务管理混乱

审计调查结果表明，村级财务管理极为混乱。如被审计的13个乡镇124个村中，所有村都不同程度的存在问题，存在账外资金和私存私放资金的有122个村，占98%，涉及金额3178万元；许多村级收入没有统一归总，村干部各自经手现金收支不交村财务，报账员只是单据“保管员”；许多收入没有开具收据或收据遗失，支出多是白条例支，银行收付业务没有将相应的凭证如缴款单、支票、进账单等装订附后，有的现金和银行存款科目混用，不登记现金日记账；对收支单据的日常保管也是杂乱无章，经常是“包包账”、“捆捆账”，无统一的财务档案资料柜；账簿设置不健全，除了一本流水账外，无总账、明细账、往来账、财产物资账以及日记账等，会计资料不齐全，都已成为家常便饭。以上种种，是由于无统一核算标准和财务规范，财务管理混乱所致。

（三）审计监督缺失

县农业局农经站是村级财务审计监督的主管部门，根据县农经站提供的情况，我县近20年未组织过县级层面的村级财务审计。2011年乡镇机构改革前，村级财务审计主要由各乡镇农经站自行组织实施，但乡镇农经站同时承担着村级财务会计工作，形成了监督员和运动员集一身的状况。2011年机构改革以后，乡镇农经站已不存在。村级财务的审计监督实际已处于盲区。

（四）村组干部财经纪律意识不强

村干部流动快，大部分村组干部对财经法规学习不足，财经纪律意识不强、法制观念淡薄，视集体财产如家财，带头违反制度，使制度形同虚设。此次审计调查发现，被调查的13个乡镇均存在村组侵吞占用资金情况，侵吞和长期占用资金176万元；被调查的13个乡镇均存在村组以虚假资料骗取、套取资金情况，以虚假资料骗取、套取资金258万元，并且村组干部侵占资金、资产后和以虚假资料骗取、套取资金后，仍无违法违纪意识。

（五）村级财务核算缺乏统一指导，村级报账员业务素质参差不齐

由于县农经站对村级财务的业务培训、指导不足，导致村级财务人员业务水平不够，缺乏统一的核算规范。乡镇财政所由于缺乏配套措施，加之人少事杂，对村级财务业务指导、收支规范监督管理也是空话。当前，村级报账员大都是村“两委”指定的，没有经过正式的业务培训，仅能记记“伙食流水账”，财务基础知识缺乏，即便是村财乡管办的财务人员，大部分也是“半路出家”，没有经过系统的财务专业方面的知识学习和相关岗位培训，他们大多只能记记简单的流水账，很难满足农村财务管理的要求。

（六）村级财务人员做账时间得不到保障，少数财务人员不认真履行工作职责。

村级财务人员大都是兼职人员，大部分时间要服从于政府中心工作，多忙于产业生产和其他事务，做账时间得不到保障。好一点的乡镇村级财务人员每月仅抽出一两天来做账，稍差一点的乡镇也一个季度让各村报一次账然后做一次账，而有的村级财务人员干脆几个月不做账，更有甚者几年都不做账，除了因为个人责任意识不强外，一个重要原因就是工作杂乱无章，做好村组账务的时间得不到保障。

部分乡镇财务人员责任意识不强，未履行相应财务人员岗位职责。如鸡飞、湾甸、珠街在此次审计调查之前长期不做账，为了应付此次审计调查才临时突击做账。更戛乡村财乡管办会计长达6年不做账，第一阶段审计发现后进行了督促并将该事项移送县纪委处理，但到第二阶段审计更戛乡依然未做账。

四、审计处理情况和建议

对上述问题，昌宁县审计局已按照法律法规的规定出具了审计报告、审计决定、审计决定移送执行函及审计移送处理书，作出了收缴县乡（镇）财政、补缴税款、应归还原资金渠道、自行整改、移送县纪委等审计处理，其中:收缴县乡（含村财乡镇管办）财政2244.87 万元、补缴税款42.29 万元、应归还原资金渠道1477.34万元、自行整改3576.94万元、移送县纪委1238.42万元141人。审计处理明细情况如下表：

针对审计发现的问题，县审计局建议：（一）出台一个意见。针对村务管理的现状，要从县级层面出台一个《加强村务管理的意见》，以县委、县政府两办名义下发，全县贯彻执行。（二）成立一个机构。县、乡两级应分别成立加强村务管理的领导机构，定期研究工作，加强组织领导。（三）开展一个培训。专门组织开展对村两委负责人的培训、村级报账员及村财乡管办人员的培训和村务监督委员会人员的培训。通过分散或集中培训等多种形式，坚持对三类人员每年至少培训一次，不断提高其业务水平和遵纪守法的自觉性。（四）强化一个监督。强化纪委监察、国家审计、内部审计、村务监督委员会对村务管理的监督。通过纪委监察的监督加强警示教育，对问题抓早抓小，强化责任追究；通过健全机构强化国家审计对村级财务管理的监督和指导作用；通过强化内部审计规范村级财务的管理；通过切实发挥村监委的作用使村级管理事务公开合法、阳光透明。（五）制定一套制度。制定涵盖村务管理各个层面的规章制度体系，使各项村务管理规范化、制度化。如在已出台的《昌宁县农村集体资金资产资源管理和监督制度》、《昌宁县进一步加强村民小组财务乡镇代管工作实施方案》、《昌宁县村（社区）干部管理办法》、《昌宁县发展壮大农村集体经济（股份合作经济）行动实施方案》、《昌宁县关于进一步做好村（居）务公开规范化工作的通知》；再出台《村级财务操作指南》、《昌宁县村级财务审计实施办法》、《昌宁县村级票据使用管理规定》、《昌宁县村务监督委员会管理规定》等制度。同时各乡镇也要健全完善加强村务管理和监督的相关制度（如岗位责任制、“三资”管理及村级财务管理制度、货币资金内部控制制度、财务档案管理制度、票据管理制度等）。（六）纳入一个考核。即将乡镇和村级组织对村务管理的情况纳入县级对乡镇的综合目标考核，达到以考核促进管理的目的。

五、审计发现问题的整改情况

对此次审计发现的问题，各乡（镇）人民政府、涉及的社区（村）、组高度重视，对存在问题认真进行了整改，整改情况详见下表：